Главная » Ваш юрист » Особенности разрешения налоговых споров

Особенности разрешения налоговых споров

Особенности разрешения налоговых споров

Разрешение налоговых споров представляет собой законодательно установленный механизм урегулирования конфликтных ситуаций, связанных с оплатой налогов, сборов и иных платежей. Об особенностях решения споров в сфере налогообложения пойдет речь в этой статье.

Налоговые споры: стороны, предмет и виды

Согласно ст. 9 НК РФ, в налоговых взаимоотношениях участвуют:

  • налогоплательщики — предприятия и граждане;
  • налоговые агенты — организации и граждане, признаваемые таковыми в соответствии с законодательными требованиями;
  • налоговые органы;
  • таможенные органы.

Соответственно, указанные субъекты и будут являться сторонами налоговых конфликтов. При этом, исходя из особенностей налоговых правоотношений, как они определяются нормами действующего законодательства, спорные ситуации в области налогообложения могут возникать только между частными лицами (налогоплательщиками) с одной стороны и публичными субъектами (налоговыми и таможенными службами) с другой стороны.

Предметом налоговых конфликтов и разбирательств можно назвать всякие несогласия по вопросам применения норм фискального законодательства, осуществления прав и исполнения обязательств в указанной области. В зависимости от различных критериев можно выделить следующие виды налоговых конфликтов:Особенности разрешения налоговых споров

  1. Исходя из предмета:
    • дискуссии правового характера;
    • конфликты по процедурам;
    • споры о фактах.
  2. По инициатору разбирательства — споры, начатые:
    • плательщиком налоговых сборов;
    • налоговым органом;
    • таможенным органом.
  3. Исходя из механизма разрешения налогового спора:
    • в досудебном порядке;
    • в суде.

Зачастую один и тот же налоговый спор содержит в себе признаки нескольких видов конфликтов.

Законодательство, применяемое при фискальных разбирательствах

Основной нормативной документацией, используемой при решении налоговых разногласий, является Налоговый кодекс РФ. Кроме этого документа широко применяются:

  • Гражданский кодекс;
  • Гражданский процессуальный кодекс;
  • Кодекс об административных правонарушениях;
  • Кодекс административного судопроизводства;
  • иные законодательные акты.

При решении разногласий в области налогообложения также используется ряд ведомственных нормативных документов и обобщенная судебная практика. Среди них:

  • Концепция развития досудебного урегулирования налоговых споров в системе налоговых органов РФ на 2013–2018 годы, утв. приказом ФНС России от 13.02.2013 № ММВ-7-9/[email protected];
  • постановление Пленума ВАС «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами ч. 1 НК РФ» от 30.07.2013 № 57;
  • Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ, утв. Президиумом Верховного суда 21.10.2015;
  • постановление Пленума ВАС «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием НДС» от 30.05.2014 № 33.

Особенности рассмотрения налоговых споров: досудебный механизм

С 1 июля 2016 года предварительный претензионный механизм урегулирования несогласий является непременным для большинства гражданско-правовых споров в арбитражном процессе. Несоблюдение претензионного порядка влечет за собой возвращение исковых документов судом либо (в случае принятия заявления к производству) оставление его без рассмотрения. Так, обязательный претензионный механизм предусмотрен для разрешения налоговых споров следующих видов:

  1. По получению задолженности по налогам с физлиц (п. 1 ст. 48 НК РФ).
  2. По взысканию налоговых санкций (п. 1 ст. 104 НК РФ).
  3. Спорные вопросы по взысканию таможенных платежей (п. 3 ст. 150 закона «О таможенном регулировании в РФ» от 27.11.2010 № 311-ФЗ).
  4. Обжалование документов фискальных органов (п. 2 ст. 138 НК РФ).
  5. Обжалование отказов в госрегистрации юрлиц и ИП (п. 1 ст. 25.2 закона «О государственной регистрации…» от 08.08.2001 № 129-ФЗ).

Досудебный порядок разрешения налоговых споров представляет собой механизм передачи жалобы или претензии вышестоящему должностному лицу либо в вышестоящий госорган и рассмотрение этой претензии. При этом нормативные требования налогового законодательства четко разграничивают подведомственность направления жалобы. Так, претензия на работу налоговой службы подается в вышестоящую инстанцию, а жалоба на несоответствующее поведение должностного лица — вышестоящему должностному лицу. Длительность разбора таких жалоб в некоторых случаях прямо установлена законодательно. К примеру:

  1. На рассмотрение жалобы на решения налоговой службы дается 1 месяц.
  2. Жалоба на отказ в госрегистрации юрлица или ИП должна быть разобрана в течение 15 дней.

Обжалование действий и актов налоговых органов

Досудебная процедура разрешения налоговых споров возможна в следующих формах:

    Возражения на акт проверки фискальной службой. В этом случае, в соответствии с нормами п. 6 ст. 100 и п. 5 ст. 101.4 НК РФ, проверяемый субъект или его представитель может на протяжении месяца с даты получения акта проверки направить письменные возражения на него в налоговую службу, приложив при наличии документацию в подтверждение своей позиции. Возражения можно представить как на весь документ целиком, так и на отдельные его положения.
    Кроме того, в 10-дневный срок после окончания периода, отведенного для проведения дополнительных проверочных мероприятий, можно предоставить письменные возражения и на их результаты (п. 6.1 ст. 101 НК РФ).
    Возражения подаются через канцелярию соответствующего налогового подразделения или по почте.

  • Обжаловать решения налоговой службы о привлечении к ответственности (п. 2 ст. 138 НК РФ) можно через апелляционную жалобу (по не вступившим в силу решениям) и жалобу (по вступившим в действие актам).
  • По нормам п. 2 ст. 138 НК РФ обжалуются действия (бездействия) и ненормативные акты налоговых органов. К ним, к примеру, относятся:
    • отказ в возврате налогового перечисления;
    • решение о блокировке счета;
    • отказ в предоставлении налогового вычета и т. п.
  • Решение налоговых споров в суде

    Важнейший вопрос, который требует прояснения присудебномразрешении налоговых споров, —подсудность. При этом следует иметь в виду, что вид налогового конфликта не имеет значения при определении суда, в который следует направлять исковое заявление.

    Характеристики, по которым возможно определить подсудность налогового конфликта, следующие:

    1. Если спор носит экономический характер или возник из предпринимательской деятельности, то рассмотрение его производится арбитражным судом. Следовательно, арбитражному суду подсудны фискальные споры, стороной которых является коммерческая компания, а также гражданин, являющийся индивидуальным предпринимателем, если разногласия связаны с коммерцией.
    2. Если стороной разбирательства в области налогообложения является гражданин, то дело должно разбираться судом общей юрисдикции. Соответственно, иск к налоговой по первой инстанции подается в районный суд. При этом, в соответствии с п. 2 ст. 245 ГПК РФ, заявление может быть подано как по месту нахождения налоговой службы (ответчика), так и по месту жительства гражданина (истца). Выбирает в этом случае истец.

    За подачу иска уплачивается госпошлина в размерах, установленных положениями подп. 7 п. 1 ст. 333.19 НК РФ:

    • для граждан — 300 рублей;
    • для предприятий — 2000 рублей.

    Необходимо обратить внимание, что досудебный механизм обжалования по фискальным спорам является обязательным.

    Ключевые моменты при разрешении налоговых споров

    Таким образом, подытоживая вышесказанное, можно остановиться на нескольких ключевых моментах, связанных с процедурой разрешения конфликтов в сфере налогообложения. А именно:

    1. Законодательная база, применяемая при решении налоговых разногласий, достаточно обширна, поэтому ограничиваться нормативными рамками Налогового кодекса нецелесообразно.
    2. Досудебный порядок разрешения налогового конфликта является не только обязательным, но и разумным, так как:
      • не требует уплаты госпошлины;
      • необременителен в оформлении (образцы жалоб есть на сайте ФНС);
      • имеет сжатые сроки рассмотрения вопроса и исполнения решения по жалобе.
    3. Судебное решение спора в некоторых случаях эффективнее, хотя и невозможно без досудебных процедур. При этом особое внимание стоит уделить правильному определению того судебного органа, который будет рассматривать дело.

    Таким образом, налоговые споры достаточно разнообразны, могут быть разрешены как в досудебном порядке, так и в суде. В зависимости от субъектов спора и характера правоотношений порядок разрешения спорной ситуации будет различен.

    О admin

    x

    Check Also

    Открытие наследства — что это означает

    Открытие наследства Первый этап процесса наследования — открытие наследства . Это юридическая процедура, с которой связывают момент возникновения притязаний на имущество, а также начало исчисления срока его принятия или отказа. ...

    Открытие АО — пошаговая инструкция

    Открытие АО — пошаговая инструкция Создание акционерного общества: пошаговая инструкция (основные этапы) Общие вопросы создания АО урегулированы в ст. 98 ГК РФ. Более подробно этот вопрос раскрыт в главе 2 ...

    Открывать хостелы в квартирах разрешат с согласия соседей

    Депутаты хотят разрешить открывать хостелы в квартирах с согласия жильцов Госдума планирует внести изменения в законопроект относительно хостелов. Их легализуют при условии согласия половины жителей дома и соблюдении санитарных норм. ...

    Отключение электроэнергии за неуплату коммунальных услуг

    Процесс отключения электроэнергии за неуплату коммунальных услуг Практика отключения электроэнергии за неуплат коммунальных услуг весьма распространена не только в нашей стране. Армии должников по коммуналке все растут и количество долга ...

    Отказ от прививок

    Отказ от прививок — бланк заявления (от гриппа, в школе, в роддоме) 2017-2018 Отказ от прививок — это право родителей в отношении своих детей, не достигших 15 лет (а в ...

    Отказ от доли в приватизированной квартире: как и какие последствия?

    Отказ от доли в приватизированной квартире: как и какие последствия? Отказ от доли в приватизированной квартире — достаточно серьёзный шаг, влекущий немалые правовые последствия. Разберёмся же, как именно это делается ...

    Отказ в гарантии из-за механических повреждений мобильного телефона

    Гарантия при механическом повреждении телефона Некоторые потребители, когда сталкиваются с индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом, часто пасуют, а в результате проигрывают. В частности подобное касается гарантийного обслуживания. Некоторые компании иногда ...

    Отзыв на кассационную жалобу в арбитражный суд

    Отзыв на кассационную жалобу в арбитражный суд Кассационная жалоба в арбитражном суде (общие положения) Кассационная жалоба — это письменное обращение, содержащее просьбу о пересмотре решения, вынесенного апелляционной инстанцией, направленное стороной ...

    Отзыв на апелляционную жалобу в арбитражный суд

    Отзыв на апелляционную жалобу в арбитражный суд Отзыв на апелляционную жалобу в арбитражном судопроизводстве Согласно ч. 1 ст. 262 АПК РФ, сторона судебного разбирательства может направить в адрес арбитражного суда ...

    Отзыв из отпуска по производственной необходимости

    Отзыв из отпуска по производственной необходимости Отзыв из отпуска по производственной необходимости инициируется руководством компании, но только с согласия самого работника. Если такое согласие получено, то процедура отзыва подлежит официальному ...

    Отзыв из отпуска без перерасчета отпускных

    Отзыв из отпуска без перерасчета отпускных Отзыв из отпуска без перерасчета отпускных не запрещен нормами трудового законодательства. О том, почему пересчет отпускных в этом случае не производится, вы узнаете при ...

    Отзыв заявления об увольнении по собственному желанию

    Отзыв заявления об увольнении по собственному желанию: как правильно написать и подать Бывают случаи, когда после расторжения трудового контракта сотрудник решает вернуть рабочее место. Ему предоставлено право на отзыв заявления ...

    Отдых при суточном графике работы по Трудовому кодексу РФ

    Отдых при суточном графике работы по Трудовому кодексу РФ Что такое суточный график работы? Трудовое законодательство определяет стандартную продолжительность рабочего времени — 40 часов в неделю (ст. 91 ТК РФ). ...

    Отдохнуть в Крыму в этом году можно без уплаты курортного сбора

    Отдохнуть в Крыму в этом году можно без уплаты курортного сбора Депутаты парламента Республики Крым (РК) приняли в окончательном чтении проект поправок в закон «О введении курортного сбора» от 30.11.2017 ...

    Отдел по защите прав потребителей: как найти и с чем можно обратиться?

    Отдел по защите прав потребителей: как найти и с чем можно обратиться? Отделы по защите прав потребителей функционируют во всех российских регионах. Однако немногие граждане знают о наличии возможности защищать ...

    Ответчик — кто это? Словарь юридических терминов

    Истец и ответчик – это две противостоящих друг другу стороны в гражданском процессе. Первая считается активной, так как судебное дело возбуждается по ее заявлению, вторая – пассивной, поскольку оказывается вовлеченной ...

    Ответственный за организацию обработки персональных данных

    Ответственный за организацию обработки персональных данных Ответственный за организацию обработки персональных данных — это сотрудник организации, на которого возложены обязанности по соблюдению правил работы с личной информацией. О требованиях законодательства ...

    Ответственность экспедитора по договору транспортной экспедиции

    Ответственность экспедитора по договору транспортной экспедиции Ответственность экспедитора по договору транспортной экспедиции — предусмотренные законодательством последствия полного или частичного нарушения условий такого соглашения, возможность ее наступления и риск убытков во ...

    Ответственность супругов по обязательствам в браке

    Ответственность супругов по обязательствам в браке Ответственность супругов по обязательствам усложняется наличием общего семейного имущества, на которое не так просто наложить взыскание. Однако это не значит, что долги женатого человека ...

    Ответственность сторон по договору оказания услуг

    Ответственность сторон по договору оказания услуг Какова может быть ответственность исполнителя по договору оказания услуг? Ответственность по договору оказания услуг может быть различной. Так, стороны могут прописать в качестве ответственности ...

    Ответственность сторон по договору займа

    Ответственность сторон по договору займа Ответственность сторон по договору займа предполагает применение определенных санкций в отношении контрагентов по сделке ввиду неисполнения или ненадлежащего исполнения ими своих обязательств. Подробно об ответственности ...

    Яндекс.Метрика Рейтинг@Mail.ru