Подоходный налог (НДФЛ) относится к основному виду прямых налогов исчисление, которого ведется в процентах исходя от общей суммы доходов физлица за вычетом подтвержденных доходов согласно действующему законодательству.
Существующая система налогообложения в России действует от 7.12. 1991г. и определяется законом « О подоходном налоге с физлиц».
Для определения налоговой базы НДФЛ при расчетах необходимо руководствоваться статьей 23 НК Российской Федерации.
Кто является плательщиком налога
Плательщиками НДФЛ являются физические лица, которые подразделяются по следующим категориям:
- Граждане, относящиеся к налоговым резидентам РФ. Под понятием « резидент» следует понимать лицо, не покидающее пределы России в течение 183 дней.
При этом потерей статуса «резидент» не является в случае выезда физлица за пределы России (до 6 мес.) на лечение, обучение и др.
Также считаются налоговыми резидентами граждане РФ, командированные специалисты государственных структур и военные независимо от того, какой длительности предстоит командировка.
- Гражданин, получивший доход на территории РФ, но не являющийся налоговым резидентом РФ.
Выплаты, не подлежащие обложению подоходным налогом
- Все государственные пособия, за исключением выплат по временной нетрудоспособности и при уходе за больным ребенком.
- Все виды пенсий и доплаты к ним.
- Стипендиальные выплаты.
- Компенсационные выплаты, предусмотренные законодательством РФ, местными органами власти.
- Алименты, донорские выплаты, а также различные гранты и премии.
- Сумма, предназначенная на лечение и медицинское обслуживание.
- Доходы фермерских хозяйств в первые пять лет деятельности.
- Доходы от личного подсобного хозяйства.
- Доходы от вкладов в банках.
- Доходы сержантов, старшин и солдат срочной службы.
- Материнский капитал.
Все прочие доходы, полученные физлицом, подлежат налогообложению НДФЛ
Налоговым кодексом России предусмотрено до пяти ставок налога на доходы физлиц: 9%, 13%, 30%, 35%.
Их разновидность зависит от вида полученного дохода и категории налогоплательщика. Самой распространенной ставкой НДФЛ является 13%.
Налоговая ставка: 13%
Характерной особенностью этого размера ставки НДФЛ является прибыль, котора не имеет специальных налоговых вычетов. В данном случае обложению подоходным налогом подлежат:
- Прибыль, полученная от реализации недвижимого имущества, бывшего в собственности до 3-х лет.
- Прибыль, полученная после вступления в права наследования.
- Прибыль, полученная от сдачи в наем различной недвижимости.
- Доход, полученный при продаже личного транспортного средства.
- Заработная плата.
- Иные доходы физлица.
Рассмотрим некоторые случаи вычетов подоходного налога.
НДФЛ с заработной платы
Подоходный налог с зарплаты является фиксированной ставкой и удерживается налоговым агентом, бухгалтерией предприятия или работодателем.
При расчете подоходного налога кроме размера ставки учитываются различные надбавки, поощрения и премии, а также налоговые льготы (ликвидатор, инвалид и пр.)
Удержание производится из общей суммы, выдаваемой на руки работнику.
Для сотрудников, осуществляющих свою трудовую деятельность на договорной основе, налоговые отчисления производятся с учетом различных страховых взносов (медицинских, пенсионных и пр.)
Подоходный налог с больничного листа
Подоходный НДФЛ также высчитывается и с больничного листа. Согласно ст. 217 Налогового Кодекса РФ НДФЛ не взимается только с государственных пособий.
Закон не распространяется на выплаты, предусмотренные временной потерей трудоспособности, а также при уходе за больным ребенком.
В данном случае статья прямо указывает, что под понятием «временная потеря трудоспособности» понимается больничный лист.
Также в данную категорию включены выплаты по беременности и родам, по уходу за ребенком.
В данном случае, полученные пособия считаются временным замещением заработной платы, которые выплачиваются из фонда социального страхования либо из собственных средств предприятия или работодателя.
НДФЛ с отпускного листа
Каждый день сотрудника, проведенного в отпуске, оплачивается в размере его среднего дневного заработка за последний расчетный период.
При расчетах учитывается зарплата, регулярные премии, различная материальная помощь. Размер налогового сбора будет таким же, как и при начислении заработной платы.
Подоходный налог с продажи или покупки квартиры, либо иной недвижимости
Объектом дохода в данном случае является сумма, полученная при продаже квартиры. После совершения сделки продавец обязан подать налоговую декларацию и оплатить НДФЛ.
За исключением случаев, когда на продажу объекта недвижимости не распространяется обложение НДФЛ.
В данном случае к выплате подоходного налога с продажи квартиры можно подойти двумя способами. В первом случае уменьшить налоговую выплату можно после предоставления документов о полученных доходах от сделки.
Для этого должна быть предоставлена разница между суммой продажи объекта и ее покупной стоимостью. Сумма НДФЛ будет рассчитана с полученного результата.
Во втором случае налогоплательщик может воспользоваться специальным налоговым вычетом, который может быть применен только единожды. Также возврат НДФЛ распространяется и при покупке недвижимости.
Подоходный налог с продажи машины и транспорта
Сделка не подлежит обложению НДФЛ в следующих случаях:
- Автомобиль находился в собственности более 3-х лет.
- Транспортное средство продается ниже покупной стоимости.
- Стоимость автомобиля составляет меньше 250 тыс. руб.
Сумма, подлежащая налогообложению, может быть снижена на сумму расходов (покупная стоимость) либо воспользоваться предоставляемым единожды имущественным налоговым вычетом.
Система налогообложения в РФ считается достаточно трудной темой для полного понимании всех нюансов законодательства. Поэтому требует отдельных пояснений.
Если после прочтения статьи у вас возникли вопросы, задать их можно в форме комментариев. Наши опытные специалисты в налоговом праве дадут полную консультацию, что позволит в кратчайшие сроки решить возникшие проблемы.
О подоходном налоге речь пойдет на следующем видео