Резидент или нерезидент? – вот в чем вопрос.

Многие граждане РФ сегодня владеют банковскими счетами в зарубежных банках, и перед ними встает актуальный вопрос: нужно ли сообщать об этом в налоговый орган и отчитываться по такому счету? Статей на эту тему написано много, но вопросы и сомнения все равно возникают. Мы подготовили для вас таблицу, которая, надеемся, поможет до конца все прояснить.

Для начала надо понимать, что есть принципиальные отличия валютного резидента от налогового. Определить свой статус валютного резидента или нерезидента необходимо для того, чтобы знать свои права, обязанности и ответственность по валютному законодательству. Точно также дело обстоит и с налоговым резидентом и нерезидентом. Определение своего налогового статуса даст вам понимание ваших прав, обязанностей и ответственности согласно налоговому законодательству. Все права и обязанности валютных нерезинтов и нерезидентов установлены в Федеральном законе «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 года №173-ФЗ (далее по тексту и таблице 173-ФЗ ). Для налоговых резидентов и нерезидентов все права и обязанности прописаны в Налоговом кодексе РФ (далее по тексту НК РФ ). Ответственность за несоблюдение обязанностей как валютных резидентов/нерезидентов, так и налоговых резидентов/нерезидентов прописана в «Кодексе об административных правонарушениях» (далее по тексту КоАП РФ ).

Начнем с определения вашего статуса с точки зрения валютного законодательства ( 173-ФЗ ).

ВАЛЮТНЫЙ СТАТУС ГРАЖДАНИНА РФ

Ответственность за невыполнение обязанностей

Гражданин РФ, который находился на территории РФ хотя бы 1 день в году.

Сообщать об открытии/закрытии банковских счетов за рубежом и об изменении реквизитов

Штраф от 4000 до 5000 рублей

ст. 15.25 КоАП РФ

Сообщать в срок не позднее 1 месяца с момента открытия/закрытия счета за рубежом

Штраф 1500 рублей

ст. 15.25 КоАП РФ

Отчитываться о валютных операциях по банковским счетам в установленном порядке

Штраф от 2000 до 3000 рублей

ст. 15.25 КоАП РФ

Отчитываться о валютных операциях по банковским счетам своевременно, до 1 июня года, следующего за отчетным

Предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей

ст. 15.25 КоАП РФ

Осуществлять только те валютные операции, которые указаны в ст. 9, 12 173-ФЗ

Штраф в размере от 75% до 100% от суммы незаконной валютной операции

ст. 15.25 КоАП РФ

Не нарушать валютное законодательство в области зачисления денег на банковский счет

Штраф от 200 000 до 500 000 рублей, за крупный (10 млн. рублей) и особо крупный размер (45 млн. рублей)

Гражданин РФ, который постоянно проживает за рубежом и не въезжает на территорию РФ более 1 года

Не обязан сообщать о наличии банковских счетов и отчитываться о движениях по ним

Нет обязанности, соответственно, нет и ответственности

Валютные нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой переводы иностранной валюты и валюты РФ со счетов в банках за пределами территории РФ на банковские счета в уполномоченных банках.

Если несколькими физическими лицами — резидентами открыт общий (совместный) счет в банке за рубежом, то отчет о движении средств по счету в иностранном банке представляется каждым таким физическим лицом — резидентом.

(Совместное Письмо Минфина России и ФНС России от 14.06.16 г. № ОА-3-17/[email protected] )

Далее определим ваш статус с точки зрения налогового законодательства ( НК РФ ).

НАЛОГОВЫЙ СТАТУС ГРАЖДАНИНА РФ

Ответственность за невыполнение обязанностей

Физическое лицо, проживающее в России более 183 дней в году

ст. 207 НК РФ Налоговый резидент имеет право на налоговые вычеты.

Предоставлять в налоговые органы декларацию о доходах не позднее 30 апреля за предыдущий год

Предупреждение или штраф от 500 до 1000 рублей.

Штраф в размере 5% от суммы неуплаченного налога

Уплачивать НДФЛ согласно НК РФ по ставке налогового резидента 13% и 9% с дохода по облигациям

Если физическое лицо применяет УСН, тогда этот гражданин обязан уплачивать до 30 апреля единый налог при УСН по своей выбранной ставке 6% или 15%.

Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня просрочки, не более 30% от суммы налога и не менее 1000 рублей с т. 119 НК РФ

ДОХОДЫ ОТ ИСТОЧНИКА ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ

Предоставлять в налоговые органы декларацию о доходах не позднее 30 апреля за предыдущий год

либо это делают за них налоговые агенты

Предупреждение или штраф от 500 до 1000 рублей

Штраф в размере 5% от суммы неуплаченного налога

Уплачивать НДФЛ согласно НК РФ по ставке налогового резидента 13% и 9% с дохода по облигациям

пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ

Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня просрочки, не более 30% от суммы налога и не менее 1000 рублей

Физическое лицо, проживающее в России менее 183 дней в году

ст. 207 НК РФ Не имеет права на налоговые вычеты

Предоставлять в налоговые органы декларацию о доходах не позднее 30 апреля за предыдущий год НДФЛ

Предупреждение или штраф от 500 до 1000 рублей

Штраф в размере 5% от суммы неуплаченного налога

Уплачивать НДФЛ с дохода, полученного на территории РФ по ставке налогового нерезидента 30% и 15% с дивидендов

Налоговый нерезидент имеет право использовать УСН, чтобы снизить налоговую ставку до 15% или 6%

п. 3 ст. 346.12 НК РФ

Письмо Минфин РФ от 29.06.2015г. № 03-11-11/37329

Законом предусмотрено также полное или частичное освобождение от уплаты налога, либо возврат ранее уплаченного налога, при подтверждении статуса налогового нерезидента и если это установлено международным соглашением об избежание двойного налогообложения

п. 5 ст. 232 НК РФ

ДОХОДЫ ОТ ИСТОЧНИКА ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ

Не являются плательщиками НДФЛ

п.1 ст. 207 НК РФ

п. 2 ст. 209 НК РФ

Нет обязанности – нет ответственности

Согласно международному соглашению об избежание двойного налогообложения, уплата налога в иностранном государстве

п. 5 ст. 232 НК РФ

Ответственность согласно законодательству иностранного государства

Человек может быть одновременно валютным резидентом и налоговым нерезидентом с соответствующими правовыми последствиями. Штрафы за каждое правонарушение суммируются, одно не исключает другого.

Буквально пару слов о том, как же все-таки надо отчитываться.

Во-первых, никаких выписок из банка к отчету прикладывать не нужно. Такой обязанности у владельцев зарубежных счетов нет. Выписку и иную информацию о вашем счете, налоговая может запросить в письменной форме.

Во-вторых, согласно Правилам заполнения самого отчета о движении денежных средств, сообщить надо лишь данные о себе, данные о счете, остаток денег на начало и конец года и общие суммы зачисления и списания за год. Получается всего 4 суммы. Сообщать о всех операциях, которые были по счету в течение года не надо. Вся остальная информация по письменому запросу.

В-третьих, отчитываться можно электронно, через свой личный кабинет налогоплательщика. Отчет также можно отправить по почте. Апостиль документов или их перевод прикладываются только по письменному запросу.

Итого: В налоговый орган вы предоставляете только один документ.

Более подробней о форме отчета смотрите Постановление Правительства РФ от 12.12.2015г. № 1365 «О порядке представления физическими лицами-резидентами в налоговые органы отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ» (далее – Постановление № 1365). Этим же Постановлением утверждены и Правила предоставления физическими лицами – резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ.

Иногда возникают спорные моменты, вопросы с определением и подтверждением статуса. Это очень важно, так как влечет за собой разные правовые последствия.

налогового резидента/ нерезидента.

Подтверждение статуса валютного резидента/ нерезидента.

Если у вас возникла необходимость в подтверждение своего налогового статуса, вам следует обратится в налоговый орган и предоставить туда следующие документы:

Заявление в произвольной форме
Копия российского и заграничного паспортов
Документы, подтверждающие доход
Таблица расчета времени нахождения на территории РФ
Документ, обосновывающий ваше отсутствие в России более 183 дней

Налоговая рассматривает заявление в течение 30 календарных дней и далее, выдает справку подтверждение (либо отказ) за текущий год не ранее 3 июля.

Налоговый статус может меняться в течение года в зависимости от времени нахождения на территории России и за рубежом. Налоговая производит расчет времени пребывания в России. Лечение и обучение за границей не учитываются, если они будут подтверждены документально. В общем, если вы не весь год были нерезидентов, то налоговая или ваш работодатель (налоговый агент) могут сделать перерасчет и вы имеете право на частичный возврат/зачет уплаченного налога.

Следует иметь в виду, что учитываются только те отметки в паспорте о прибытии/убытии, которые поставлены на таможенной границе РФ в день прибытия/убытия.

Статус налогового резидента подтверждает справка установленного образца. Если такая справка вам необходима для другого государства, вы имеете право запросить ее в 2 экземплярах.

Подтвердить статус налогового нерезидента можно паспортом с отметками о въезде/выезде либо получить документ о резиденстве в другой стране, с которой у России есть соглашение об избежании двойного налогообложения. Все это можно сделать, если при подсчете дней фактического нахождения в России будет менее 183 дней.

Соглашения об устранении двойного налогообложения между Россией и другими странами могут также содержать свой порядок подтверждения статуса налогового нерезидента.

Чтобы подтвердить статус валютного нерезидента в налоговую необходимо предоставить следующие документы:

1. копия заграничного паспорта с отметками о выезде из РФ и въезде в РФ

2. копия вида на жительство или иного документа, выданных иностранным государством, подтверждающий постоянное проживание за рубежом

3. справка о постановке на консульский учет

Также статус валютного нерезидента можно подтвердить видом на жительство, если вы проживаете постоянно за границей, но только через 1 год после получения ПМЖ. Срок фактического пребывания таких россиян за рубежом не должен прерываться.

Для лиц, временно пребывающих за рубежом подтверждающим документом может быть рабочая или учебная визы, через год фактического отсутствия в России

п. 5 ст. 232 НК РФ

Письмо Минфина РФ от 03.07.2007 № 03-04-06-01/208

Привет Минфин РФ от 26.07.2007 № 03-04-06-01/268

Письмо ФНС РФ от 08.08.2007 № ГИ-6-26/636

Письмо Минфина РФ от 29.10.2007 № 03-08-05

Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 № 03-04-05/6-157

Письмо Минфина РФ от 10.02.2012 № 03-04-06/6-30

Письмо Минфина РФ от 20.04.2012 № 03-04-05/6-534

Письмо Минфина РФ от 26.04.2012 № 03-04-05/6-557

Письмо ФНС РФ от 14.01.2014 № ОА-4-13/232

Письмо ФНС РФ от 24.04.2015 № ОА-3-17/1702

Письмо ФНС РФ от 14.08.2015 № АС-17-2/[email protected] «Разъяснения о приобретении российскими гражданами статуса нерезидента в целях валютного регулирования и контроля»